Журнал о том, как правильно платитьналоги

Оформить подписку по телефону:

8 (800) 550-15-57

Путеводитель
по налогу на прибыль

Доходы

Расходы

Будет проще обосновать расходы на офисные «излишества» Проверка на риски: как не потерять при учете расходов на подбор персонала Как списать в расходы деньги, которые украли со счета Какие «личные» выплаты работникам можно учесть в расходах, а какие нет Какие расходы выгоднее перенести в косвенные, а какие оставить в прямых 10 переходящих расходов, в которых ревизоры чаще всего находят ошибки Семь частых ошибок при списании «дебиторки» и «кредиторки» Используем доначисленные налоги с выгодой для компании Как снизить налог на прибыль с помощью резерва на ремонт основных средств Шесть способов быстрее списать расходы на основные средства Расходы, из-за которых больше всего споров при проверке Почему налоговики снимут расходы на посредников Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт Расходы на аренду попали в список налоговых схем Пять «отпускных» ошибок, которые опасны доначислениями по налогу на прибыль Какие нарушения мешают признать расходы в налоговом учете

Первичка

Технические дефекты «первички», которые помешают вычетам и расходам Пять ошибок при отмене командировки, из-за которых налоговики снимут расходы Шесть ловушек в квитанции на оплату такси, которые лишат расходов на проезд Четыре случая, когда «косвенные» документы помогут обосновать затраты Чем рискует компания, если контрагент задерживает «первичку» Опасные документы, из-за которых инспекторы доначисляют налоги Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы Налоговые риски, если компания не заключила письменный договор Как по-новому подтвердить, что с выплат иностранцам не надо удерживать налог на прибыль

Отчетность и уплата

Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы

Ошибки в платежках в адрес контрагентов не менее опасны, чем в поручениях на уплату налогов и взносов. Ведь в поле «Назначение платежа» компания сейчас может написать все что угодно. Неточные или ошибочные формулировки дают инспекторам повод доначислить налоги и страховые взносы. Это подтверждает и судебная практика. Чтобы избежать проблем, перед отправкой платежки в банк проверьте, нет ли в ней опасных формулировок.

 

Возврат аванса оформили как оплату

Когда возвращаете аванс покупателю, уточняйте, что это возврат. Если написать, что это оплата по договору, инспекторы могут отказать в вычете НДС с суммы возвращенного аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ). Ведь из платежки неясно, что компания вернула деньги.

 

Как обезопасить платеж. Пишите в назначении платежа, что возвращаете аванс контрагенту. Приведите в платежке заодно реквизиты соглашения об изменении или расторжении договора.

По прошедшим платежам уточните их назначение. Составьте письмо контрагенту и напишите, какие сведения в назначении платежа правильные. Чтобы уточнить реквизиты через банк, направьте письмо с просьбой внести исправления в поле «Назначение платежа» платежки.

 

Неясно, за что сотрудник получил деньги

Детализируйте в назначении платежа сотруднику, за что компания переводит деньги физлицу. Когда из платежки неясно, за что деньги, проверяющие считают всю сумму оплатой труда. Значит, инспекторы могут потребовать с нее НДФЛ и взносы.

 

Как обезопасить платеж. В назначении платежа подробно пишите, за что или на какие цели компания перечисляет деньги сотруднику. Например, что это за платеж — пособие, заем или возврат займа, материальная помощь, подотчетные деньги и пр.

Приведите в платежке заодно основания для платежа. В частности, реквизиты договора, приказа или заявления. Это подтвердит, почему компания не удержала с выплаты НДФЛ и не начислила взносы. Например, если компания выдает или возвращает сотруднику заем.

 

В платежке не сказано, что это аванс

В платежке на предоплату всегда пишите, что это аванс, а не оплата по контракту. Иначе инспекторы откажут в вычете НДС с аванса. Они считают, если в платежке не написано, что это аванс или предоплата, «авансовый» вычет покупателю не положен.

 

Как обезопасить платеж. Запишите в назначении платежа, что перечисляете аванс. Если в платежке прошла ошибка, попросите банк исправить данные на «предоплату по договору…».

Безопаснее, чтобы банк исправил и выписку. Иначе вычеты получится отстоять только в суде (постановление ФАС Уральского округа от 04.04.14 № Ф09-114/14).

 

Из-за опечатки изменилась цель платежа

Проверяйте в назначении платежа реквизиты контракта и цели, на которые направляете деньги. Из-за опечатки в дате и номере договора и цели платежа инспекторы могут включить его в доходы контрагента и потребовать заплатить НДС и налог на прибыль. Например, если вместо оплаты за работы или услуги написать, что это оплата за товар.

 

Как обезопасить платеж. Ошибки в платежке безопаснее сразу исправить, чтобы не стать кандидатом на углубленную ревизию. Опасны и нетипичные назначения платежа.

 

Назначение платежа изменили на заем

Проверяйте назначение платежа в поручении, когда выдаете или возвращаете заем. Инспекторы контролируют, когда покупатель товаров меняет изначальное назначение платежа на заем.

Рокировка в назначении платежа на заем — одна из классических схем уклонения от налогов. Контролеры хорошо знакомы с такой оптимизацией, поэтому обязательно проверяют платежи с назначением «выдача или возврат займа».

Суть в том, что одна компания поставляет товар, работу или услуги, а вторая вместо оплаты выдает ей заем. По сумме он равен стоимости полученного актива. Взаимозачет стороны не делают, оставляя встречные долги. Продавец не платит НДС с авансов, если деньги пришли раньше поставки. Либо сохраняет лимит по выручке, чтобы остаться на упрощенке. Ведь сумму займа в доходах не учитывают.

 

Как обезопасить платеж. Когда покупатель меняет назначение платежа на заем, перепроверьте свои бухгалтерские регистры. У получателя в них должно быть зафиксировано получение займа, а не оплаты в счет поставок.

В одном из споров компания доказала, что не получала предоплату, тем, что она не отражала эту сумму по счету 90 «Продажи». Назначение платежа не менялось и изначально было как «выдача займа». Договор займа стороны заключили задолго до поставки, хотя сами деньги заимодавец перечислил уже после поставки. Суд отменил доначисления НДС (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.10.16 № Ф02-5321/2016).

В другом деле суд сам переквалифицировал деньги в заемные средства, хотя в назначении платежа было указано «Оплата за уголь по агентскому договору, в том числе НДС». Компания не заплатила НДС с предоплаты. Суд ее поддержал, поскольку поставки угля так и не было, а агентский договор имел признаки договора, смешанного с договором займа (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.09.16 № Ф04-3831/2016).

 

Неясно, что платеж — предпринимателю

При расчетах с предпринимателем пишите в назначении платежа реквизиты договора. Если заполнить в поле 16 «Получатель» только ФИО предпринимателя, инспекторы могут решить, что это выплаты обычному физлицу.

Для компании это опасно штрафом за неудержанный НДФЛ и занижение страховых взносов. Оспорить доначисления удается только в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.02.14 № А56-20689/2013).

 

Как обезопасить платеж. Уточните в поле 16 «Получатель», что это индивидуальный предприниматель (Положение Банка России от 19.06.12 № 383-П). В назначении платежа детализируйте, по какому договору компания платит и за что. Проверьте, чтобы договор предприниматель заключил в рамках своей коммерческой деятельности (письмо Минфина России от 07.03.14 № 03-04-06/10185). Налоги и взносы с доходов от предпринимательской деятельности «физик» должен платить сам.

 
 На практике 
 
Нетипичные платежи опасны доначислением налогов
Инспекторы тщательно проверяют платежи по сделкам, которые никак не связаны с деятельностью компании (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.08.16 № Ф06-7529/2016). К примеру, под видом платежа «за ценные бумаги» часто переводят деньги однодневке (постановления арбитражных судов Московского от 25.07.16 № Ф05-10072/2016 и Поволжского от 11.08.16 № Ф06-11320/2016 округов).
Из-за ошибки в назначении платежа нетипичная оплата может попасть в поле зрения инспекторов и стать поводом для более детальной проверки. Ревизоры проверят и спорного контрагента. Если инспекторы выяснят, что сделка фиктивна, то снимут расходы и вычеты (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.02.16 № Ф01-13/2016)
Если в платежке ошибся контрагент, получите у него письмо об уточнении платежа. Письмо подтвердит, что ошибочный платеж фактически относится к другому договору (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.15 по делу № А65-28443/2013).
Сократить ошибки в платежках можно, если дать контрагенту образец заполнения назначения платежа и написать его в счете или письме с напоминанием об оплате. Образец готовой формулировки покупатель сможет перенести в свою платежку.
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.