Журнал о том, как правильно платитьналоги

Оформить подписку по телефону:

8 (800) 550-15-57

Путеводитель
по налогу на прибыль

Доходы

Расходы

Будет проще обосновать расходы на офисные «излишества» Проверка на риски: как не потерять при учете расходов на подбор персонала Как списать в расходы деньги, которые украли со счета Какие «личные» выплаты работникам можно учесть в расходах, а какие нет Какие расходы выгоднее перенести в косвенные, а какие оставить в прямых 10 переходящих расходов, в которых ревизоры чаще всего находят ошибки Семь частых ошибок при списании «дебиторки» и «кредиторки» Используем доначисленные налоги с выгодой для компании Как снизить налог на прибыль с помощью резерва на ремонт основных средств Шесть способов быстрее списать расходы на основные средства Расходы, из-за которых больше всего споров при проверке Почему налоговики снимут расходы на посредников Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт Расходы на аренду попали в список налоговых схем Пять «отпускных» ошибок, которые опасны доначислениями по налогу на прибыль Какие нарушения мешают признать расходы в налоговом учете

Первичка

Технические дефекты «первички», которые помешают вычетам и расходам Пять ошибок при отмене командировки, из-за которых налоговики снимут расходы Шесть ловушек в квитанции на оплату такси, которые лишат расходов на проезд Четыре случая, когда «косвенные» документы помогут обосновать затраты Чем рискует компания, если контрагент задерживает «первичку» Опасные документы, из-за которых инспекторы доначисляют налоги Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы Налоговые риски, если компания не заключила письменный договор Как по-новому подтвердить, что с выплат иностранцам не надо удерживать налог на прибыль

Отчетность и уплата

Будет проще обосновать расходы на офисные «излишества»

У компаний скоро появятся дополнительные аргументы, чтобы обосновать расходы на создание комфортных условий в офисе. Это касается рабочих мест бухгалтеров, экономистов и юристов. Минтруд России разработал общеотраслевые нормы труда для этих специалистов. В части вопросов организации рабочего места регламенты для бухгалтеров и юристов совпадают. Мы изучили новые нормы и выяснили, как их можно использовать в интересах компании.

 

Аренда офисных помещений

 

 

Налоговики не против учета расходов на аренду офисов (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.11 № 16-15/100085@). Но для этого расходы на аренду должны быть оправданы экономически, подтверждены документами и направлены на получение дохода. Согласен с этими требованиями и Минфин России (письмо от 09.02.16 № 03-03-06/1/6715).

Претензии к расходам на аренду возможны, если компания с небольшой численностью работников арендует просторный офис. Общеотраслевые нормы, которые предложил Минтруд России, помогут таким организациям обосновать затраты на аренду помещений. Для этого пригодится расстояние между столами работников, которое рекомендует ведомство, и рекомендации по расстановке рабочих столов и другой мебели в кабинетах. Тем более что 0,75—0,9 м — это минимально допустимая дистанция. Организация вправе установить больший норматив, например не менее 3 м.

Компания может определить разные минимальные расстояния между столами в зависимости от должностей работников. К примеру, для рядовых сотрудников установить минимум 3 м, для руководителей среднего звена — 5 м. Никаких запретов на этот счет в общеотраслевых нормах нет. Кроме того, организация вправе позаботиться, чтобы на всех рабочих местах окно было слева от стола. Для этого явно потребуется больше офисных площадей.

С помощью собственных нормативов и несложных расчетов организация сможет объяснить налоговикам, зачем ей понадобился офис именно такого размера. Ведь зачастую инспекторы на выездных проверках заявляют: «Мы в таком же по размеру кабинете вшестером сидим. А вы тут вдвоем буржуинствуете!» После утверждения Минтрудом России общеотраслевых норм работодателям будет легче возразить на подобные претензии.

 

Чем дополнить положение об охране труда. Собственные требования к организации рабочих мест компания прописывает в трудовом или коллективном договоре либо другом внутреннем документе (ст. 56 ТК РФ). Чаще всего работодатели называют такой документ положением об охране труда.

Чтобы упростить обоснование расходов на аренду офиса, включите в положение, например, такую формулировку:

 

«Расстояние между рабочими местами в офисе должно быть не менее 4 м. Рабочие столы всех офисных работников располагаются перпендикулярно окну. На всех офисных рабочих местах окно должно быть слева от стола. Расстояние между рабочим местом и другой мебелью — тумбочками с принтерами и копировальными аппаратами, шкафами, стеллажами, этажерками и др. — должно составлять не менее 3 м».

 

Допустим, организация решила не устанавливать собственные правила, а руководствоваться «минтрудовскими» общеотраслевыми нормами. Тогда в положении об охране труда безопаснее указать минимально допустимые расстояния. Ведь в общеотраслевых нормах указан диапазон 0,75—0,9 м, а не конкретный минимум.

 
 Мнение эксперта 
 
Можно ли обосновать «излишние» офисные расходы новыми нормами?

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса: «Инспекторы сейчас редко предъявляют претензии к расходам на обустройство офисов. Это расходы, которые связаны с обеспечением нормальных условий труда. 

Но, возможно, налоговый инспектор и задумается об экономической обоснованности этих расходов. Тогда новые общеотраслевые нормы, которые разработал Минтруд России, могут помочь убедить таких проверяющих в правомерности учета затрат»

 

Офисная мебель

 

 

Налоговики на местах нередко требуют, чтобы компании учитывали модульные элементы офисной мебели как единый объект. Особенно это было распространено до 2016 года, когда в налоговом учете активы стоимостью свыше 40 000 руб. нужно было амортизировать. С 1 января 2016 года лимит стоимости основных средств вырос до 100 000 руб. за единицу (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ). Тем не менее споры возможны и сейчас.

После утверждения новых общеотраслевых норм у компаний появится дополнительный аргумент, чтобы отклонить требования налоговиков и учесть каждый предмет отдельно. Ведь Минтруд России тоже считает, что из модульных элементов можно собирать разные рабочие столы и предметы мебели. Значит, элементы можно использовать отдельно от других, то есть каждый модуль — это самостоятельный объект учета.

Стоимость отдельных модулей вряд ли превысит 100 000 руб. за единицу. Поэтому в налоговом учете списывайте их в расходы единовременно на дату передачи мебели в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

 

Чем дополнить положение об охране труда. Если компания покупает модульную офисную мебель, добавьте в положение об охране труда такой пункт:

 

«Работодатель для организации рабочих мест и создания сотрудникам нормальных условий труда приобретает модульную офисную мебель. При оборудовании каждого рабочего места учитываются особенности выполняемой работы, состав должностных обязанностей, режим труда и другие существенные факторы. В зависимости от этих обстоятельств набор модульных элементов отличается на разных участках работы.
Если должностные обязанности работника впоследствии изменились, рабочее место адаптируется под новые условия путем добавления новых модульных элементов и демонтажа ненужных. Демонтированные элементы могут быть использованы на других рабочих местах или для иных общехозяйственных целей».

 

Как только Минтруд России примет новые общеотраслевые нормы, можете добавить ссылку на них в положение об охране труда.

 
 На практике 
 
Как учесть в расходах мыло для офиса

В офисе должно быть мыло, это необходимо для соблюдения правил личной гигиены. Признают это и чиновники (письмо Минтруда России от 30.08.16 № 15-2/ООГ-3095). Хотя буквально за три месяца до выхода этого письма ведомство утверждало, что работодатель не обязан покупать мыло для офисных сотрудников — бухгалтеров, экономистов и др. (письмо от 06.05.16 № 15-2/ООГ-1752).

Возьмите на заметку более свежее письмо Минтруда России. Оно поможет обосновать расходы на покупку моющих средств, даже если налоговики посчитают такие траты излишеством. Чтобы минимизировать риск претензий, добавьте в положение об охране труда или коллективный договор такой пункт:

«Работодатель приобретает для офиса жидкое мыло и другие моющие средства и обеспечивает постоянное наличие этих средств в санитарно-бытовых помещениях».

В налоговом учете стоимость мыла и других товаров бытовой химии включайте в расходы на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Он позволяет учесть расходы на обеспечение работникам нормальных условий труда

 

Креативные канцтовары

 

 

Налоговый кодекс разрешает компаниям учесть расходы на покупку канцтоваров (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ). Никаких специальных требований к канцтоварам в Кодексе нет. Но претензии налоговиков возможны, если организация разом списывает в расходы значительные суммы. Тем более если такие расходы — постоянная практика.

Ссылка на «минтрудовские» требования к организации рабочего места поможет объяснить инспекторам, почему компания покупает яркие, разноцветные канцтовары и зачем регулярно их обновляет. Ведь при интенсивном использовании без периодической замены они утратят свою яркость, что в итоге может сказаться на трудоспособности сотрудников. По крайней мере, такой вывод напрашивается из новых общеотраслевых норм.

 

Чем дополнить положение об охране труда. Даже если у компании сейчас нет финансовых возможностей, чтобы покупать креативные канцтовары и регулярно их обновлять, включите в положение об охране труда такую формулировку:

 

«Работодатель при покупке канцтоваров для офисных нужд отдает предпочтение ярким товарам различных расцветок и периодически обновляет изношенные канцтовары».

 

Но важно не переусердствовать. По-прежнему рискованно списывать в расходы неоправданно большое количество канцтоваров. Если компания не сможет предъявить канцтовары и не объяснит целесообразность их покупки, инспекторы вправе снять расходы.

Чтобы обосновать замену дорогостоящих изношенных канцтоваров, заручитесь служебной запиской работника с просьбой купить новые материалы. На ней нужна резолюция руководителя, в которой он разрешает покупку.

 

Комнатные растения

 

 

Налоговики исключают расходы на покупку для офиса комнатных растений, подставок и цветочных горшков для них. Ревизоры ориентируются на письмо Минфина России от 25.05.07 № 03-03-06/1/311. В нем чиновники указали, что подставки и горшки для комнатных растений предназначены для оформления интерьера в офисе. Такие расходы не направлены на получение дохода, поэтому их нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

«Минтрудовская» трактовка отличается от точки зрения Минфина России. Минтруд считает, что комнатные растения улучшают климат в офисном помещении, в том числе психологический. А это способствует повышению работоспособности персонала и, значит, положительно влияет на финансовые результаты организации. Из этого можно сделать вывод, что расходы на покупку комнатных цветов соответствуют критериям статьи 252 НК РФ. Следовательно, компания вправе учесть их как расходы на создание нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Суды и раньше соглашались с таким подходом (постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.13 № А42-115/2013 и ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.08 № А45-10220/07-49/89). Но скоро у компаний появится шанс доказать свою правоту, не обращаясь с иском в суд.

 

Чем дополнить положение об охране труда. Если в положении об охране труда уже была фраза о покупке для офиса комнатных растений, добавьте ссылку на новые общеотраслевые нормы. Естественно, после того, как Минтруд России утвердит эти нормы. Если раньше в положении не было речи о цветах, дополните его такой формулировкой:

 

«Работодатель для обеспечения сотрудникам нормальных условий труда и повышения работоспособности приобретает для офиса комнатные растения, а также цветочные горшки, подставки, этажерки, специальные землю, грунт и удобрения для ухода за ними».

 

Покупку комнатных растений и других предметов интерьера для приемной и кабинета директора можно обосновать еще одним доводом. Декор в этих помещениях нужен для создания благоприятного имиджа компании, повышения привлекательности офиса, привлечения клиентов. Суды принимают такие доводы и разрешают учесть расходы (постановления ФАС Московского округа от 23.05.11 № А40-51743/10-90-293 и от 21.01.09 № А40-35465/08-139-123).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.