Журнал о том, как правильно платитьналоги

Оформить подписку по телефону:

8 (800) 550-15-57

Путеводитель
по налогу на прибыль

Доходы

Расходы

Будет проще обосновать расходы на офисные «излишества» Проверка на риски: как не потерять при учете расходов на подбор персонала Как списать в расходы деньги, которые украли со счета Какие «личные» выплаты работникам можно учесть в расходах, а какие нет Какие расходы выгоднее перенести в косвенные, а какие оставить в прямых 10 переходящих расходов, в которых ревизоры чаще всего находят ошибки Семь частых ошибок при списании «дебиторки» и «кредиторки» Используем доначисленные налоги с выгодой для компании Как снизить налог на прибыль с помощью резерва на ремонт основных средств Шесть способов быстрее списать расходы на основные средства Расходы, из-за которых больше всего споров при проверке Почему налоговики снимут расходы на посредников Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт Расходы на аренду попали в список налоговых схем Пять «отпускных» ошибок, которые опасны доначислениями по налогу на прибыль Какие нарушения мешают признать расходы в налоговом учете

Первичка

Технические дефекты «первички», которые помешают вычетам и расходам Пять ошибок при отмене командировки, из-за которых налоговики снимут расходы Шесть ловушек в квитанции на оплату такси, которые лишат расходов на проезд Четыре случая, когда «косвенные» документы помогут обосновать затраты Чем рискует компания, если контрагент задерживает «первичку» Опасные документы, из-за которых инспекторы доначисляют налоги Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы Налоговые риски, если компания не заключила письменный договор Как по-новому подтвердить, что с выплат иностранцам не надо удерживать налог на прибыль

Отчетность и уплата

Как списать в расходы деньги, которые украли со счета

У компаний стали чаще красть деньги со счетов с помощью программ с вирусом. Встает вопрос, как правильно учесть украденные деньги и можно ли списать убытки при расчете налога на прибыль. Мы выяснили, какие документы убедят налоговиков, что расходы обоснованны. Узнайте, какие бумаги безопаснее сразу составить и получить и когда можно учесть затраты.

 

Как обосновать расходы

Чтобы списать убытки от хищений, налоговики на местах требуют подтвердить факт кражи. Как только вы заподозрили, что со счета похитили средства, срочно свяжитесь с банком. Детальный алгоритм действий есть в Методических рекомендациях, которые утвердили Ассоциация российских банков и «Национальный платежный совет» 19.07.12. Есть возможность успеть аннулировать платеж, если подать в банк специальное заявление. Его образец мы привели в статье «Заявление в банк, чтобы аннулировать платежку».

Если вы не успели аннулировать платеж, проведите инвентаризацию, оформите ее результаты. Именно акты инвентаризации подтвердят сумму убытков. Напишите заявление в полицию. К нему приложите акт о результатах ревизии. Проконтролируйте, чтобы сотрудники полиции приняли заявление и присвоили ему номер. Он пригодится, чтобы узнать о результатах дела.

Сразу не удаляйте на компьютере все «чужие» письма и программы. Одновременно обратитесь к интернет-провайдеру, чтобы получить IP-адреса, с которых заходили на ваш компьютер (см. образец письма ниже). Эти меры помогут собрать информацию на мошенников и передать данные полиции.

 
Образец. Письмо интернет-провайдеру, чтобы получить логи (скачать)
 

 

Когда списать в расходы похищенные деньги

Убытки от хищений можно учесть в расходах, если виновник отсутствует и есть документы госоргана, которые это подтверждают. Основание — подпункт 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Иной порядок учета убытков от хищения денег в главе 25 НК РФ не предусмотрен. Эти требования актуальны и для денег, которые украли с расчетного счета. Если не получить документы, что виновников нет, учесть затраты не получится. Специалисты Минфина России подтвердили это в письме от 02.02.17 № 03-03-06/2/5348.

В Кодексе четко не сказано, какие именно документы надо получить в полиции, чтобы подтвердить расходы. Из-за этого возможны споры. Самый безопасный вариант — списать расходы на основании постановления о прекращении уголовного дела (п. 1 ст. 24 УПК РФ). Именно его некоторые налоговики требуют, чтобы подтвердить затраты.

Но в суде компаниям удается доказать, что похищенные деньги можно списать как убытки не только на основании постановления о прекращении уголовного дела. Факт, что обвиняемый в краже не найден, можно подтвердить другими бумагами. Судьи допускают, что это может быть справка из отделения внутренних дел о приостановке уголовного дела (постановление ФАС Московского округа от 08.10.12 № А40-15384/12-99-73).

Минфин также разрешает списать недостачу на дату постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу, если виновник кражи не выявлен (письмо от 04.08.10 № 03-03-06/2/139). Это разъяснение актуально и сейчас (см. врезку ниже). С выводами финансистов согласны и некоторые налоговики на местах (письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.11 № 16-15/123543@).

 
 Мнение эксперта 
 
Дело о хищении денег приостановили. Можно списать расходы?
Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса: «Компания вправе списать убытки от кражи, если подтвердит, что дело приостановлено из-за отсутствия виновных лиц.
Подтвердить это может, в частности, копия постановления о приостановке предварительного следствия (письмо Минфина от 04.08.10 № 03-03-06/2/139)»

 

Надо ли включать компенсацию в доходы

Компания вправе потребовать компенсацию убытков, если следователи найдут виновника кражи. Включите возмещение убытков во внереализационные доходы, а утраченные деньги в расходы (п. 3 ст. 250 и подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Подтверждает это письмо Минфина России от 27.08.14 № 03-03-06/1/42717. Если виновник кражи компенсирует убытки по решению суда, учтите доход на дату, когда решение вступило в силу.

Если убытки возместила страховая компания, также включите компенсацию в доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Признайте его на дату, когда получили деньги на расчетный счет. Но если вы получили и страховку, и возмещение убытков от виновника по решению суда, дважды учитывать доходы не нужно. Признать доход необходимо только в той части, которая превышает страховое возмещение. Одновременно с этим включите в расходы украденную сумму, которую не покрыла страховка (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

 
 Мнение эксперта 
Как защитить компьютер от мошенников

Вячеслав Медведев, ведущий аналитик отдела развития компании «Доктор Веб»: «Для общения с банком выделите отдельный компьютер и удалите на нем все потенциально опасные дополнения.

Это, в частности, Flash, Java, Acrobat Reader. Установите программу, которая запрещает использовать USB-накопители (например, флешки). Работайте с почтой и сайтами с других компьютеров. В идеале устройства должны быть не связаны между собой. На всех компьютерах, где сотрудники работают с почтой и сайтами, установите антивирус и антиспам. Составьте список сайтов в интернете, к которым разрешен доступ. У пользователя не должно быть прав на запуск и установку новых программ. Запретите отображение графических изображений в письмах и получение сообщений, которые содержат исполняемые файлы. Если возможно, запретите также использование JavaScript на всех сайтах, кроме тех, на которых это действительно необходимо»

 

Как отразить кражу в бухучете

В бухучете украденные с расчетного счета деньги спишите по результатам инвентаризации. Учтите суммы на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Дебет 94    Кредит 51 (52) — отражена недостача денег, которые украдены с расчетного счета.

Когда получите документ, что виновных лиц нет, спишите суммы во внереализационные расходы:

Дебет 91.2    Кредит 94 — списан убыток от недостачи, так как виновные лица не выявлены (п. 11 ПБУ 10/99).

Если виновник найден и он по решению суда компенсирует убытки, в бухучете отразите:

Дебет 73.2    Кредит 94 — списан убыток за счет виновного лица;
Дебет 50 (51)    Кредит 73.2 — поступили деньги от виновника.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.