Журнал о том, как правильно платитьналоги

Оформить подписку по телефону:

8 (800) 550-15-57

Путеводитель
по налогу на прибыль

Доходы

Расходы

Будет проще обосновать расходы на офисные «излишества» Проверка на риски: как не потерять при учете расходов на подбор персонала Как списать в расходы деньги, которые украли со счета Какие «личные» выплаты работникам можно учесть в расходах, а какие нет Какие расходы выгоднее перенести в косвенные, а какие оставить в прямых 10 переходящих расходов, в которых ревизоры чаще всего находят ошибки Семь частых ошибок при списании «дебиторки» и «кредиторки» Используем доначисленные налоги с выгодой для компании Как снизить налог на прибыль с помощью резерва на ремонт основных средств Шесть способов быстрее списать расходы на основные средства Расходы, из-за которых больше всего споров при проверке Почему налоговики снимут расходы на посредников Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт Расходы на аренду попали в список налоговых схем Пять «отпускных» ошибок, которые опасны доначислениями по налогу на прибыль Какие нарушения мешают признать расходы в налоговом учете

Первичка

Технические дефекты «первички», которые помешают вычетам и расходам Пять ошибок при отмене командировки, из-за которых налоговики снимут расходы Шесть ловушек в квитанции на оплату такси, которые лишат расходов на проезд Четыре случая, когда «косвенные» документы помогут обосновать затраты Чем рискует компания, если контрагент задерживает «первичку» Опасные документы, из-за которых инспекторы доначисляют налоги Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы Налоговые риски, если компания не заключила письменный договор Как по-новому подтвердить, что с выплат иностранцам не надо удерживать налог на прибыль

Отчетность и уплата

Пять «отпускных» ошибок, которые опасны доначислениями по налогу на прибыль

Инспекторы доначислят налог на прибыль, если компания завысила отпускные или отразила их не в том месяце. Важно сразу исправить ошибку. Если налоговики найдут ошибку в декларации за год, они вправе начислить не только пени, но и штраф. Проверьте, правильно ли вы отражаете отпускные в налоговом учете. Есть пять ошибок, из-за которых инспекторы могут пересчитать налог. Воспользуйтесь онлайн-калькулятором ниже.

 

Ошибка 1. Сотрудник получил лишние отпускные

Удержать излишне выплаченные отпускные можно в одном случае — если ошибка возникла из-за неверных арифметических расчетов (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Так же считают в Роструде (письмо от 01.10.12 № 1286-6-1). Если вы неправильно посчитали отпускной стаж или включили в средний заработок лишние выплаты, переплату можно удержать только с письменного согласия отпускника.

Неважно, удержали вы переплату у работника или нет, лишние отпускные нужно исключить из расходов. Это важно на стыке лет (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Так компания избежит штрафа за неполную уплату налога.

 
 Пример 1 
 

Работник был в отпуске с 20 по 26 марта 2017 года. За эти дни отдыха компания переплатила ему 5000 руб. Бухгалтер обнаружил ошибку в июне. Компания завысила расходы за I квартал и, значит, занизила налог на прибыль за этот период. Чтобы исправить ошибку, перечислите недоимку и пени и сдайте уточненку по налогу на прибыль за I квартал.

Другая ситуация — бухгалтер выявил лишние отпускные в том же квартале. К примеру, переплату отпускных за апрель он обнаружил в мае. Откорректируйте налоговые расходы внутри квартала. Включите в декларацию за 1-е полугодие отпускные за минусом излишне начисленной суммы. Пеней не возникнет.

 

Ошибка 2. Работник отгулял отпуск авансом

Сотрудник по согласованию с руководством может взять ежегодный отпуск авансом, даже если еще не заработал необходимого для этого стажа (ч. 2 и 4 ст. 122 ТК РФ). При увольнении вы вправе удержать лишние отпускные. Но сумма удержаний не должна превышать 20% от выплачиваемой при увольнении зарплаты (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Оставшийся долг работник может вернуть только добровольно.

Когда вы начислили отпускные авансом, то правомерно включили их в расходы (п. 7 ст. 255 НК РФ). Уточненку по налогу на прибыль за этот период сдавать не нужно. В месяце, когда вы удержали лишние отпускные или сотрудник вернул их в кассу, включите сумму во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Такие рекомендации есть, например, в письме Минфина России от 03.12.09 № 03-03-05/224. Как нам подтвердили в финансовом ведомстве, эти разъяснения по-прежнему актуальны.

Но работник может и не вернуть лишние отпускные. Тогда пересчитайте расходы и в месяце увольнения включите «незаработанные» отпускные во внереализационные доходы.

 
 Пример 2 
 

Работник устроился в компанию с 27 февраля 2017 года. По согласованию с руководством он взял отпуск на 14 календарных дней с 5 по 19 июня, а после отпуска написал заявление об увольнении с 7 июля. Отпускные в сумме 18 000 руб. компания выплатила ему 1 июня и включила в налоговые расходы за июнь.

Работник согласился, чтобы у него удержали излишне выплаченные отпускные. Допустим, лишние отпускные равны 6000 руб., НДФЛ с них — 780 руб. (6000 руб. × 13%). При увольнении организация начислила зарплату за июль — 10 000 руб., НДФЛ с нее — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). За минусом отпускных компания выплатила сотруднику 3480 руб. [(10 000 – 1300 – (6000 – 780)].

В июле компания включит во внереализационные доходы 6000 руб. Уточненку по налогу на прибыль за 1-е полугодие сдавать не требуется.

 

Ошибка 3. Компания учла отпускные в месяце выдачи

Отпускные сотрудник должен получить не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Так, если отпуск начнется с 1 июля, отпускные нужно выдать в июне. Раз отпускные начислили в июне, в этом же месяце их часто включают в налоговые расходы. Но это ошибка.

Отпускные включайте в расходы в том месяце, к которому относится отпуск. На этом настаивает Минфин (письма от 25.10.16 № 03-03-06/2/62147 и от 16.12.15 № 03-03-06/2/73666). Значит, оплату отпуска, который начнется с 1 июля, нужно учесть в июльских расходах. Проверьте подобные отпуска до сдачи полугодовой отчетности.

Если ошиблись, например, при оплате отпуска с 1 апреля, скорректируйте сумму признанных расходов за I квартал. Сдайте уточненку по налогу на прибыль за I квартал, доплатите налог и пени.

 

Ошибка 4. Переходящие отпускные учли в месяце начисления

Оплату отпуска, который начался в одном месяце и закончится в следующем, поделите между этими месяцами пропорционально дням отдыха. В налоговые расходы каждого месяца включите только ту сумму, которая относится к этому месяцу. Это важно на стыке кварталов или лет. Такие рекомендации неоднократно давал Минфин (письма от 25.10.16 № 03-03-06/2/62147 и от 21.07.15 № 03-03-06/1/41890). Мнение ведомства по данному вопросу не изменилось.

 
 Мнение Минфина 
 
Как учитывать расходы по отпускам на стыке кварталов?
Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса: «Важно помнить два правила. Одно касается учета самих отпускных, второе — начисленных на них страховых взносов.
Если отпуск начался в одном квартале и закончится в следующем, разделите общую сумму отпускных между периодами пропорционально дням отдыха. В расходы включите ту сумму, которая относится к этому кварталу. Так рекомендует поступать Минфин, например, в письме от 25.10.16 № 03-03-06/2/62147. Аналогичного мнения ведомство придерживалось и раньше.
Страховые взносы с переходящих отпускных не нужно распределять между кварталами, на которые пришелся отпуск. Всю сумму взносов учтите в налоговых расходах на дату начисления»
 

Налоговая служба разрешает признавать расходы по переходящему отпуску единовременно в месяце, когда вы начислили отпускные (письмо ФНС России от 06.03.15 № 7-3-04/614@). Но ведомство не включило это письмо в перечень разъяснений, которые обязательны для налоговиков на местах. Такой перечень есть на сайте ФНС (nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/).

Распределять переходящие отпускные между месяцами или нет, компания должна решить сама. Даже если решите их распределять, есть риск, что инспекторы на проверке потребуют учесть переходящие отпускные в месяце начисления. Например, по отпуску с 30 июня по 14 июля они могут исключить отпускные из июльских расходов.

Чтобы снизить риски, пропишите выбранный порядок отражения переходящих отпускных в налоговой учетной политике. Такие рекомендации дают инспекторы на местах. 

 

Ошибка 5. Взносы с переходящих отпускных распределили между месяцами

Взносы с отпускных признают в налоговых расходах в месяце, когда их начислили (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Никаких исключений для переходящих отпусков нет, поэтому взносы с них не нужно делить между месяцами отпуска. Это нам подтвердили в Минфине.

 
 Мнение налоговиков 
 
Вправе ли компания не делить переходящие отпускные?
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Порядок учета расходов по переходящим отпускам в Налоговом кодексе четко не прописан. Разъяснения Минфина и ФНС противоречивы. Финансовое ведомство за дробление переходящих отпускных пропорционально дням отдыха в каждом месяце. ФНС не против единовременного учета таких затрат в месяце начисления отпускных.Компания вправе следовать либо позиции Минфина, либо придерживаться рекомендаций налоговой службы. Пропишите выбранный вариант в учетной политике для целей налогообложения. Тогда у инспекторов не должно быть претензий на проверке»
 

Нередко бухгалтеры перестраховываются и распределяют между кварталами не только отпускные, но и взносы с них. Например, по отпуску с 29 июня по 5 июля взносы за два дня отпуска учитывают в июньских расходах, а взносы за оставшиеся пять дней — в июльских. Налоговики исключат взносы из июльских расходов, ведь их нужно было признать в июне.

Компания не обязана подавать уточненку за 1-е полугодие, если занизила июньские расходы и переплатила налог на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Но чтобы учесть расходы в июне, нужно пересчитать налог за 1-е полугодие и сдать уточненку. По НДФЛ и страховым взносам действуют другие правила. Об этом читайте в статье «Три правила, чтобы не ошибиться в НДФЛ и взносах с отпускных».

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.