Журнал о том, как правильно платитьналоги

Оформить подписку по телефону:

8 (800) 550-15-57

Путеводитель
по налогу на прибыль

Доходы

Расходы

Будет проще обосновать расходы на офисные «излишества» Проверка на риски: как не потерять при учете расходов на подбор персонала Как списать в расходы деньги, которые украли со счета Какие «личные» выплаты работникам можно учесть в расходах, а какие нет Какие расходы выгоднее перенести в косвенные, а какие оставить в прямых 10 переходящих расходов, в которых ревизоры чаще всего находят ошибки Семь частых ошибок при списании «дебиторки» и «кредиторки» Используем доначисленные налоги с выгодой для компании Как снизить налог на прибыль с помощью резерва на ремонт основных средств Шесть способов быстрее списать расходы на основные средства Расходы, из-за которых больше всего споров при проверке Почему налоговики снимут расходы на посредников Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт Расходы на аренду попали в список налоговых схем Пять «отпускных» ошибок, которые опасны доначислениями по налогу на прибыль Какие нарушения мешают признать расходы в налоговом учете

Первичка

Технические дефекты «первички», которые помешают вычетам и расходам Пять ошибок при отмене командировки, из-за которых налоговики снимут расходы Шесть ловушек в квитанции на оплату такси, которые лишат расходов на проезд Четыре случая, когда «косвенные» документы помогут обосновать затраты Чем рискует компания, если контрагент задерживает «первичку» Опасные документы, из-за которых инспекторы доначисляют налоги Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы Налоговые риски, если компания не заключила письменный договор Как по-новому подтвердить, что с выплат иностранцам не надо удерживать налог на прибыль

Отчетность и уплата

Шесть ловушек в квитанции на оплату такси, которые лишат расходов на проезд

Компания при расчете налога на прибыль вправе учесть расходы на такси. Естественно, она обязана обосновать эти затраты.Минфин России разрешает учесть расходы на проезд командированного сотрудника на такси от дома или офиса до аэропорта либо вокзала и обратно (письма от 11.07.12 № 03-03-07/33 и от 04.10.11 № 03-03-06/1/621). Чиновники не возражают и против расходов на проезд работников на такси от дома до офиса и обратно (письмо Минфина России от 27.11.15 № 03-03-06/1/69181). Главное, доказать, что сотрудник срочно ездил на работу в ночное время, когда общественный транспорт уже не ходит. Но этого мало. Налоговики снимут расходы на такси, если в квитанции об оплате нет необходимых сведений. Минфин России разъяснил, какие реквизиты обязательны для этого документа (письмо от 10.06.16 № 03-03-06/1/34183). Даже если в квитанции есть все реквизиты, погрешности в их заполнении опасны отказом в учете расходов (см. образец ниже). Разберемся, что это за ловушки и как их избежать.

  

Ловушка 1. На бланке есть название перевозчика, но нет его адреса и номера телефона

Перечень сведений, которые должны быть в квитанции на оплату легкового такси, четко определен. Он прописан в приложении № 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 14.02.09 № 112, далее — Правила перевозок). В этом перечне всего пять реквизитов:

  • наименование документа — «квитанция на оплату пользования легковым такси», ее серия и номер. Безопаснее, если документ называется именно так. Но незначительные отступления некритичны. К примеру, «квитанция об оплате такси» или «квитанция на услуги такси»;
  • наименование фрахтовщика (перевозчика);
  • дата выдачи квитанции;
  • стоимость проезда легковым такси;
  • фамилия, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного проводить расчеты с клиентами.

К реквизиту «наименование фрахтовщика» есть дополнительное требование (п. 3 приложения № 5 к Правилам перевозок). Помимо названия компании или ФИО предпринимателя, исполнитель обязан указать в квитанции:

  • свой ИНН;
  • адрес;
  • номер телефона.

Когда в квитанции нет адреса или номера телефона перевозчика, у налоговиков есть формальный повод, чтобы снять расходы на такси (письма Минфина России от 10.06.16 № 03-03-06/1/34183 и от 11.07.12 № 03-03-07/33). Даже если в квитанции будет ИНН, по которому инспекторы могут идентифицировать исполнителя.

В интересах компании проинструктировать работников, чтобы при расчете с водителем они проверяли реквизиты перевозчика. Но даже если сотрудник обнаружит ошибку, вряд ли водитель исправит ее на месте. Ведь реквизиты перевозчика обычно напечатаны на бланке типографским способом. Значит, чтобы получить правильный бланк, потребуется обращаться в бухгалтерию перевозчика.

 

Ловушка 2. Перевозчик внес в квитанцию исправления от руки

Квитанция на оплату такси — это бланк строгой отчетности. Вносить в бланк исправления от руки нельзя. Это запрещает пункт 10 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359, далее — Положение).

Когда перевозчик неправильно заполнил квитанцию, бланк считается испорченным. Водитель обязан выдать клиенту новую квитанцию, а испорченную аннулировать, то есть перечеркнуть и сдать в свою бухгалтерию.

Если работник принес квитанцию с исправлениями от руки, расходы по ней признавать рискованно. Требуйте, чтобы сотрудники просили водителя на месте заменить квитанцию на правильно оформленную без исправлений.

Нередко водители выдают клиентам пустые бланки. На них стоят лишь дата и подпись водителя и иногда указана стоимость поездки. Остальные реквизиты пассажир заполняет сам от руки — адрес подачи автомобиля, маршрут поездки и др.

Допустим, работник, который пользовался такси, вписал не тот адрес или ошибся в номере дома. Перечеркнуть неверную запись и внести новую нельзя (п. 10 Положения). Выход один — обращаться к перевозчику, чтобы он заменил квитанцию. Компания учтет расходы на такси, когда получит от работника новый бланк без ошибок.

 

Ловушка 3. Перевозчик не поставил дату, когда выдал квитанцию

Дата выдачи квитанции — это обязательный реквизит (п. 4 приложения № 5 к Правилам перевозок). Иногда его нет в бланке, а стоит лишь дата подачи автомобиля. Перевозчик обычно утверждает, что этого достаточно. Но признавать расходы по такой квитанции рискованно (письма Минфина России от 10.06.16 № 03-03-06/1/34183 и от 11.07.12 № 03-03-07/33).

В квитанции необязательно указывать сведения о дате и времени начала и окончания поездки. Но лучше, чтобы эти сведения в ней были. С их помощью компании проще доказать реальность услуги и обосновать расходы на такси.

К примеру, компания отправила сотрудника в командировку из Москвы в Новосибирск. До аэропорта Шереметьево он добрался на такси. Налоговики сверят дату и время в авиабилете и квитанции на такси. Если есть нестыковки, они поставят под сомнение расходы на такси.

Также есть риск спора с инспекцией, если перевозчик выдал квитанцию до оказания услуги на стыке суток. Это возможно, когда оплата фиксированная и известна на начало поездки. Например, водитель приехал за сотрудником 11 августа в 23.30, а довез его до места назначения в 00.50 уже следующего дня. У налоговиков не возникнет претензий, если дата выдачи квитанции — 12 августа. Именно в этот день перевозчик оказал услугу. Если квитанция датирована 11 августа, скорее всего, ревизоры снимут расходы на такси.

Чтобы избежать доначислений, сверяйте данные в билетах и квитанциях на такси. Обнаружите нестыковки, требуйте от работника письменные пояснения. Если сотрудник не объяснил расхождения, не учитывайте расходы на такси при расчете налога на прибыль.

 

Ловушка 4. В квитанции перевозчик перечислил дополнительные услуги

Многие перевозчики предлагают пассажирам дополнительные услуги и берут за это доплату. Например, за перевозку негабаритного багажа (лыж, крупных музыкальных инструментов и т. п.), домашних животных, аренду детского кресла.

Если перевозчик указал в квитанции подобные допуслуги, налоговики заподозрят, что поездка на такси не связана с деятельностью компании. В итоге ревизоры снимут расходы на оплату этой поездки. Не исключено, что они поставят под сомнение и остальные расходы на командировку.

Другой пример дополнительных услуг — водитель бесплатно ожидает пассажира в течение 10 минут со времени, на которое заказано такси, а за каждую минуту ожидания сверх этого лимита перевозчик берет по 15 руб. Наверняка инспекторы заявят, что доплату нельзя включить в налоговые расходы. Но тут можно поспорить, хотя сумма и незначительная.

По сути, доплата за ожидание сверх лимита — это штраф за опоздание пассажира. А штрафы, которые компания признала, она вправе включить во внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

 

Ловушка 5. Стоимость поездки перевозчик привел только цифрами

К реквизиту «стоимость пользования легковым такси» тоже есть особое требование. Перевозчик обязан указать в квитанции стоимость поездки цифрами и прописью в рублях и копейках (п. 5 приложения № 5 к Правилам перевозок). Зачастую водитель ставит сумму только цифрами, а прописью указывает ее в другом реквизите — в расписке о получении денег от клиента.

При таком оформлении у налоговиков есть формальный повод, чтобы исключить расходы на такси. Ведь один из обязательных реквизитов перевозчик заполнил не по правилам (письма Минфина России от 10.06.16 № 03-03-06/1/34183 и от 11.07.12 № 03-03-07/33).

Если в квитанции нет других изъянов, упирайте на то, что в ней указана сумма прописью, хотя и в другом реквизите. Иными словами, в документе есть все обязательные реквизиты, и расходы по нему компания вправе признать при расчете налога на прибыль.

 

Ловушка 6. В квитанции на такси нет ФИО водителя

Квитанция на оплату такси — это финансовый документ. Она подтверждает сразу два события:

  • факт перевозки;
  • передачу денег за поездку от клиента перевозчику.

В квитанции должна быть расписка водителя или другого должностного лица перевозчика о том, что он получил деньги от пассажира (см. врезку ниже). Помимо личной подписи водителя, в документе нужны его фамилия, имя и отчество (подп. «д» п. 1 приложения № 5 к Правилам перевозок). Фамилии и подписи недостаточно. Аналогичное требование о расшифровке подписи есть в подпункте «и» пункта 3 Положения.

Отсутствие расшифровки — повод, за который могут уцепиться налоговики, чтобы исключить расходы на проезд работника. Если в другом реквизите квитанции инициалы водителя расписаны, укажите налоговикам на это. Получается, вся нужная информация есть в квитанции, хотя и в других реквизитах. Следовательно, инспекторы не вправе снимать расходы на такси. 

 
 Обратите внимание 
 
Электронная квитанция не подтверждает расходы на такси
Некоторые перевозчики высылают квитанцию об оплате услуг такси на электронную почту клиента. Квитанция выглядит так же, как на бумаге. Но в ней нет личной подписи водителя, то есть отсутствует один из обязательных реквизитов.
Минфин России считает, что расходы по электронной квитанции нельзя признать в налоговом учете (письмо от 10.06.16 № 03-03-06/1/34183). Чтобы учесть эти затраты, компании нужно получить от перевозчика квитанцию в бумажном виде.
Ведомство подчеркнуло, что по окончании поездки водитель такси обязан выдать пассажиру либо чек ККТ, либо квитанцию об оплате (п. 111 Правил перевозок). Если водитель отказался выдать этот документ, налоговики вправе оштрафовать перевозчика за работу без ККТ. Минимальный штраф для компании составляет 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ)
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.